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待處理家當損溢的會計科目

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  待處理家當損溢是指在清查家當過程中查明的各種盤盈、盤虧、毀損的價值。經常設置兩個明細科目,即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理家當損溢在未報經批準前與資產直接相關,在報經批準后與當期損溢直接相關。
  一、本科目核算企業在清查家當過程中查明的各種家當盤盈、盤虧和毀損的價值。
  物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗,也通過本科目核算。
  二、本科目應按盤盈、盤虧的資產種類和項目進行明細核算。
  三、待處理家當損溢的主要賬務處理
  (一)盤盈的各種資料、庫存商品、固定資產、生物資產等,借記“原資料”、“庫存商品”、“固定資產”、“消耗性生物資產”、“生產性生物資產”、“公益性生物資產”等科目,貸記本科目。
  (二)盤虧、毀損的各種資料、庫存商品、生物資產等,借記本科目,貸記“原資料”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”、“消耗性生物資產”、“生產性生物資產”、“公益性生物資產”等科目。資料、庫存商品采取計劃成本(或售價)核算的,還應同時結轉成本差別(或商品進銷差價)。
  (三)盤盈、盤虧、毀損的家當,按管理權限報經批準后處理時,按殘料價值,借記“原資料”等科目,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應收款”科目,按本科目余額,借記或貸記本科目,按其借方差額,屬于管理原因造成的,借記“管理費用”科目,屬于非正常損失的,借記“營業外支出——非常損失”;按其貸方差額,貸記“管理費用”、“營業外收入”科目。
  四、企業的家當損溢,應查明原因,在期末結賬前處理完畢,處理后本科目應無余額。

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